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小型微利企业税收优惠政策汇总
（截止2014年12月30日）
新一任的国家领导人对”小微”企业的优惠政策还是很多的，2014年度就要结束了，我们整理了截止目前相关的税收优惠政策，以方便各位新、老朋友学习掌握。另外，我们还将整理近两年来比较重要的税收文件的汇总，到时分享给大家，并祝大家元旦快乐！
广东正粤会计师（税务师）事务所
2014年12月30日
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小型微利企业税收优惠表（至2014年12月31日） |
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税种 |
优惠类型 |
优惠期限 |
优惠政策规定 |
相关文件 |
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增值税/营业税 |
免征 |
自2014年10月1日起至2015年12月31日 |
月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的（以1个季度为纳税期限的，季度销售额或营业额不超过9万元的）免征增值税或营业税。 |
• 财税〔2014〕71号、税务总局公告2014年第57号 |
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政府性基金 |
免征 |
2015年1月1日起至2017年12月31日 |
免征：教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费 |
• 财税〔2014〕122号 |
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残疾人就业保障金 |
免征 |
自工商登记注册之日起3年内 |
对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金 |
• 财税〔2014〕122号 |
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借款合同免征印花税 |
免征 |
自2014年11月1日至2017年12月31日， |
借款合同免征印花税 |
• 财税〔2014〕78号 |
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企业所得税 |
减征 |
自2014年1月1日至2016年12月31日 |
年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(实际按10%税率征收，减征15%） |
• 财税〔2014〕34号、税务总局公告2014年第23号 |
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长期 |
年应纳税所得额低于30万元（含10万元）高于10万元的，按20%的税率缴纳企业所得税。(实际按20%税率征收，减征5%） |
《企业所得税法》第28条、《条例》第92条 | |
